Кабинет министров Таиланда уточнил механизм расчёта глобального минимального налога

Таиланд утвердил детальные правила применения Top-Up Tax: что это значит для транснациональных компаний

Правительство Таиланда сделало очередной шаг к внедрению глобального минимального налога, утвердив подзаконные акты к Закону о Top-Up Tax 2024 года. Эти документы подробно описывают, как именно будет рассчитываться и применяться налог для крупных транснациональных корпораций, работающих в Таиланде, начиная с 2025 года.

Что произошло

Кабинет министров Таиланда одобрил в принципе четыре нормативных акта, подготовленных Налоговым департаментом при Министерстве финансов. Они разработаны для того, чтобы компании могли корректно рассчитывать налог и соблюдать требования закона, который уже вступил в силу для отчётных периодов, начинающихся с 1 января 2025 года.

По словам главы Налогового департамента Кулая Танитемит, без этих документов применение закона было бы затруднено, так как именно они определяют методику расчёта, круг налогоплательщиков и распределение налоговых поступлений.

Какие документы утверждены

Утверждённый пакет включает:

• Королевский указ, определяющий, подпадают ли под Top-Up Tax транснациональные группы, прошедшие корпоративную реструктуризацию
• Королевский указ, устанавливающий критерии для компаний, которые не считаются структурными единицами транснациональных групп
• Министерское постановление, регулирующее распределение доходов от остаточного Top-Up Tax в случаях, когда у группы нет прибыльных компаний в Таиланде
• Министерское постановление, детально описывающее корректировки доходов, расходов и учитываемых налогов для расчёта Top-Up Tax, а также порядок расчёта внутреннего (domestic) Top-Up Tax в Таиланде

Зачем это Таиланду

Top-Up Tax — это часть глобальной инициативы OECD (GloBE Rules), направленной на борьбу с размыванием налоговой базы и выводом прибыли в юрисдикции с низкими налогами. Суть механизма проста: если транснациональная компания платит слишком низкий эффективный налог в одной стране, другая страна получает право «доначислить» разницу.

Для Таиланда это означает:

• защита собственной налоговой базы
• снижение стимулов для агрессивного налогового планирования
• сохранение налоговых поступлений внутри страны
• повышение доверия со стороны международных партнёров и инвесторов

Международный контекст

Все утверждённые документы были разработаны на основе модельных правил, комментариев и административных рекомендаций OECD. Это важно, потому что глобальный минимальный налог работает только тогда, когда страны применяют единые и сопоставимые стандарты.

Иными словами, Таиланд сознательно выстраивает свою налоговую систему так, чтобы она была совместима с международной архитектурой налогообложения, а решения тайских налоговых органов признавались за рубежом.

Что это значит для бизнеса

Для крупных транснациональных корпораций, работающих в Таиланде и Юго-Восточной Азии, это сигнал, что:

• налоговая прозрачность становится обязательной
• структура группы и распределение прибыли будут внимательно анализироваться
• льготные налоговые режимы больше не гарантируют минимальную налоговую нагрузку
• соответствие стандартам OECD становится фактором долгосрочной устойчивости бизнеса

Введение детальных правил Top-Up Tax превращает закон из декларации в рабочий инструмент налоговой политики. Таиланд тем самым подтверждает курс на интеграцию в глобальную систему справедливого налогообложения и усиливает свою позицию как зрелой и предсказуемой юрисдикции для международного бизнеса.